三、税率、征收率和计税依据

（一）基本税率和低税率：　
　　根据“中性”的原则，中国现行增值税的税率只设两档：一档是基本税率，为17%，一档是低税率，为13%。除了增值税条例规定适用低税率的货物和另有调整规定以外，其他应税货物和劳务适用17%的基本税率。对出口货物实行零税率。纳税人出口适用税率为零的货物，除了另有规定外，可以在向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税，以不含税价格进入国际市场。
　　增值税条例规定适用低税率13%的货物，可以概括为以下三个方面：
　　1．人民生活必需品。其中包括粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气 、石油液化气、天然气、沼气和民用煤炭制品。这些货物不仅个人家庭用，企事业等单位也用，有些还属于工业原料，但主要是人民生活所用。依照规定，不分使用对象，都适用低税率征收增值税。
　　2．图书、报纸、杂志。
　　3．饲料、化肥、农药、农机、农膜。其中“农机”，是指用于农业（包括林业、牧业、副业、渔业）生产的各种机器和机械化、半机械化农具以及小农具，诸如拖拉机、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、农副产品加工机械（不包括以农副产品为原料加工工业产品的机械）、农业运输机械（不包括农用汽车）、场上作业机械、排灌机械、农用水泵、农用柴油机（限3缸及其以下油缸数的）、畜牧业机械、渔业机械（不包括机动渔船）、林业机械（不包括森林砍伐机械、集材机械）以及犁、锄、镰等小农具等。上述农机，不包括农机零部件。
　　以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、机动渔船和森林砍伐机械、集材机械以及农机零部件，不适用低税率，应按基本税率征税。
　　基本税率和低税率的适用范围，是按货物类别划定的，而不是按流转环节确定的。增值税条例所列适用低税率的货物，不论是生产环节还是批发、零售环节，都适用低税率征收增值税。
　　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算其销售额，适用不同的税率。未分别核算销售额的，从高适用税率。
　　（二）征收率及其适用范围：

增值税条例规定，对小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法，按征收率6%、4%计算应纳税额（有关小规模纳税人的标准及其应纳税额计算的有关事项，将在以后章节中述及）。这表明，增值税征收率的标准率为6%、4%。
　　征收率的适用范围，除了适用于小规模纳税人以外，目前还适用于：
　　1．寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均应按简易办法，依照6%征收率计算缴纳增值税，并且不得开具增值税专用发票。征收率自1998年8月1日调减为4%。
　　2．单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，不论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法，依照4%的征收率减半计算缴纳增值税，并且不得开具增值税专用发票。
　　3．一般纳税人生产下列货物，可以按简易办法，依照6%征收率计算缴纳增值税：
　　（1）县以下小型水电单位生产的电力；
　　（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
　　（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
　　（4）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
　　（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
　　（6）销售自来水。