三、扣除项目的确定

　　（一）、《企业所得税法》相关规定

　　1、基本规定和调整原则：

　　基本规定：《企业所得税法》第八条明确规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　调整原则：《企业所得税法》第二十一条明确规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

　　2、准予扣除项目：

　　（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（《企业所得税法》第九条）

　　（2）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销费用、存货成本、转让资产净值，准予扣除。（《企业所得税法》第十一、十二、十五、十六条）

　　（3）企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出等长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（《企业所得税法》第十三条）

　　3、不得扣除项目：

　　（1）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　②企业所得税税款；

　　③税收滞纳金；

　　④罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　⑤不符合《企业所得税》第九条规定的捐赠支出；

　　⑥赞助支出；

　　⑦未经核定的准备金支出；

　　⑧与取得收入无关的其他支出。

　　（2）在计算应纳税所得额时，不得扣除的固定资产折旧：

　　①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

　　②以经营租赁方式租入的固定资产；

　　③以融资租赁方式租出的固定资产；

　　④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

　　⑤与经营活动无关的固定资产；

　　⑥单独估价作为固定资产入账的土地；

　　⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　（3）在计算应纳税所得额时，不得扣除的无形资产摊销费用：

　　①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

　　②自创商誉；

　　③与经营活动无关的无形资产；

　　④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　（4）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　（5）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。