2．税收行政法规的制定程序：

　　1987年4月经国务院批准，国务院办公厅公布了《行政法规制定程序暂行条例》，对行政法规的制定程序作出了规定。税收行政法规是行政法规的一部分，应按该《暂行条例》的规定执行。

　　(1)税收行政法规的名称：

　　行政法规的名称为条例、规定和办法。对某一方面的行政工作做比较全面、系统的规定，称“条例”；对某一方面的行政工作做部分的规定，称“规定”；对某一项行政工作做比较具体的规定，称“办法”。因此在拟定税收行政法规时，在名称上应按照上述要求进行。从我国已有的税收行政法规的名称看，有“条例”，如《中华人民共和国增值税暂行条例》；有“规定”，如《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》；也有“办法”，如《国营企业调节税征收办法》。立法实践中，还有“实施细则”，如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。

　　实施细则是一种比较普遍使用的法规名称，在我国立法实践中，叫“则”的法规性文件较多，有“要则”、“通则”、“准则”、“规则”、“守则”和“细则”。“细则”的特点或者说基本点有两个：一个是它必须是某一个法律或某一个行政法规的实施细则，不能独立存在，即不能规定创设权利业务内容，只能是某一个法律或法规的解释和具体化；另一个基本点是细，“要则”可只规定要点，“通则”可只规定一些通行的内容等。“细则”就是要细，不细就不好称之为“细则”。

　　(2)税收行政法规规划和起草：

　　行政法规的制定一般应按照规划进行。规划分为5年规划和年度计划。5年规划和年度计划先由国务院各主管部门分别提出建议，如税收行政法规的5年规划和年度计划由财政部提出建议，经国务院法制局通盘研究，综合协调，拟订草案，上报国务院审定。审定后的规划由国务院法制局负责组织实施和监督执行。列入规划的税收行政法规由财政部负责起草。起草行政法规对制定目的、适用范围、主管部门、具体规范、奖惩办法、施行日期等都要作出规定。起草税收行政法规，应征求有关部门的意见。对于涉及其他主管部门的业务或者与其他部门关系密切的规定，应当与有关部门协商一致，经协商不能取得一致意见的，应当在上报该行政法规草案时专门提出，并说明情况和理由。

　　(3)审定和发布：

　　税收行政法规的起草工作完成后，由财政部的主要负责人签署，连同其他有关树料，上报国务院审批。上报国务院的税收行政法规草案，也报国务院法制局负责审查，并向国务院提出审查报告。

　　税收行政法规草案由国务院常务会议审议，或者由国务院总理审批。

　　经审议通过或审定的税收行政法规，由国务院发布，或者由国务院批准、财政部发布。税收行政法规发布后，一律刊登在《中华人民共和国国务院公报》上。

　　3．税收规章制定程序：

　　税收规章由财政部制定，有关税收征收管理的规章由国家税务总局制定。财政部制定税收规章时国家税务总局应参与。

　　(1)税收规章的规划和起草：

　　税收规章应列入财税立法规划中，财税立法规划分为年度规划和中长期立法项目计划。财税立法规划报部长办公会议审定。税收规章的制定一般出于两方面的需要，一是国家税收法律，或税收行政法规中已经明确规定由财政部制定实施细则或规定；二是根据财税工作职责和客观需要而制定税收规章。以保证税收法律，税收行政法规的执行，以保证国家预算的执行。