二、l994年税制改革的指导思想和基本原则

　　1994年，按照社会主义市场经济体制的要求，遵循统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保证财政收入的指导思想，我国的税制进行了全面改革。税制改革的基本原则是：

　　1、有利于调动中央和地方两个积极性，加强中央的宏观调控能力。调整税制结构，合理划分税种和确定税率，为实行分税制，理顺中央与地方的分配关系奠定基础。逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，合理确定中央财政收入和地方财政收人的比重。

　　2、有利于发挥税收调节个人收人和边区间经济发展的作用，促进经济和社会协调发展，实现共同富裕。

　　3、实行公平税负，促进平等竞争。通过统一企业所得税和完善流转税制，使各企业之间税负大致公平，为企业在市场中进行平等竞争创造条件。

　　4、体现国家产业政策的要求。促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高。

　　5、简化、规范税制。取消与经济发展不相适应的税种，合并重复设置的税种，开征一些新税种，实现税制的简化和高效。参照国际惯例，采用较为规范的方式，保护税制的完整，以利于维护税法的统一性和严肃性。

　　三、1994年税制改革的内容

　　1994年税制改革的内容：重点是对流转税和所得税进行了改革，也对其它一些税种进行了改革，同时还改革了税收征收管理制度。

　　1、流转税制的改革。建立新的流转税制是这次改革的重中之重。按照充分体现公平、中性、透明、普遍的原则，在保持总体税负基本不变的情况下，参照国际上流转税制改革的一般做法，改变了原流转税制按产品分设税目，分税目制定差别税率的传统做法，确立了在生产和流通环节普遍征收增值税，在此基础上选择少数产品再征收一道消费税，对提供劳务、转让无形资产和销售不动产保留征收营业税的模式。改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内资企业和外资企业，取消对内资企业征收的产品税和对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。原征收产品税的农林牧水产品，改为征收农业特产税。

　　2、所得税制的改革。所得税制的改革包括企业所得税和个人所得税的改革。企业所得税的改革目的是：理顺并完善国家与企业的利润分配关系，为各种不同经济性质的企业创造一个平等的竞争环境。改革的主要内容是取消按企业所有制形式设置所得税的做法，将国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税统一合并为企业所得税，实行统一的内资企业所得税制。个人所得税改革的宗旨主要是对较高收入者征税，对中低收入者不征或少征，体现不使纳税人税负增加过多和总体税负有所降低的原则。改革的内容是将个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税制。