小说“税收”2


 

消费税

1.征收范围和纳税义务人
  (1)征收范围:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口下列消费品:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等产品等产品。
  (2)纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人;从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。
  2.税目税率表

                               税率(税额)

一、烟

每标准条(200支)调拨

价格50元(含50元)以上             大箱(50000支)     150(从量计征)

                                                             45%(从价计征)

每标准条(200支)调拨

价格50元以下                         大箱(50000支) 150(从量计征)

30%(从价计征)

烟丝                                                         30%

二、酒及酒精

1.白酒                               斤(500克)或(500毫升)      0.50(从量计征)

                                                            20%(从价计征)

2.黄酒                                                    240

3.啤酒

每吨出厂价3000

(含3000元)以上                                        250

每吨出厂价3000 元以下                                    220

4.其他酒                                                   10%

5.酒精                                                     5%

三、化妆品             包括成套

                       化妆品                               30%

四、护肤护发品                                              8%

五、贵重首饰及珠宝

    玉石              各种金、银、                          5%

                      金基、银基

                      合金首饰以

                      及金、银和

                      金基、银基

                      合金的镶嵌

                      首饰、钻石

及钻石饰品

铂金首饰

                      珠宝、玉石、                          10%

六、成品油

1.汽油(无铅)                                            0.2

  2.汽油(含铅)                                          0.28

3.柴油                                                    0.10

4.石脑油                                                  0.2

5.溶剂油                                                  0.2

6.润滑油                                                  0.2

7.燃料油                                                  0.1

8.航空煤油                                                0.1

七、汽车轮胎                                                3%

八、摩托车

气缸容量在250毫升(含)以下的                              3%

气缸容量在250毫升以上的                                    10%

九、小汽车

1.乘用车

气缸容量(排气量,下同)                                     3%

1.5升(含)以下的,

气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,                       5%

气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,                       9%             

气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,                       12% 

气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的,                       15%

气缸容量在4.0升以上的,                                     20%

2.中轻型商用客车                                           5%

十、高尔夫球及球具                                           10%

十一、高档手表                                               20%

十二、游艇                                                   10%

十三、木制一次性筷子                                         5%

十四、实木地板                                               5%

    注:烟、白酒,实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。

 

房产税

1.开征范围
  凡在本市市区、金山卫石化地区、县城、建制镇和桃浦、安亭、高桥工业区房产,均应按规定缴纳房产税。
  2.纳税义务人
  房产税的纳税义务人为产权所有人。
  (1)凡产权属国家所有的,以其经营管理的单位为房产税的纳税人。
  (2)凡产权属集体单位的,以该集体单位为房产税纳税人。
  (3)凡产权属个人所有的,以该产权所有者个人为房产税纳税人。
  (4)凡产权出典的,以该房屋承典人为房产税纳税人。承典人不在房屋所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,以其房产代管人或者使用人为房产税纳税人。
  3.计税依据
  自用房产的计税依据是依照房产原值(房产原值包括房屋不可分割的附属设备)一次减除20%后的余值计算缴纳、出租房产的计税依据是以房产租金收入计算缴纳。
   工业用途的地下建筑,以房屋原价的50%为应税房产原值;商业和其他用途的地下建筑,以房屋原价的70%作为应税房产原值。
  4.纳税期限
  房产税按年征收分期缴纳,具体期限为:
  (1)单位纳税人每年上半年税款在五月份缴纳入库,下半年税款在十一月份缴纳入库。
  (2)个人出租非居住用房可以分月、分季或全年一次缴纳。
 

 

注:烟、白酒,实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。

  3.纳税地点
  (1)纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税;
  (2)委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关缴纳消费税税款;
  (3)进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税;
  (4)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税;
  (5)纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款,也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。对纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内,而不在同一县(市)的,如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的,需经国家税务总局所属省级分局批准。
  4.纳税义务发生时间和纳税期限
  纳税义务发生时间:
  (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方法,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;
  (2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;
  (3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;
  (4)纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
  (5)纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天;
  (6)纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;
  (7)纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
  纳税期限:
  消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月;纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款;纳税人进口应纳税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 

 

 个人所得税

 

 1.征收范围和对象
  在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,均应按规定缴纳个人所得税。
  个人所得税是对个人(自然人)取得的所得为征税对象的一种所得税。
  2.税目税率表
  (1)工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为:

 

  

第一级

500元以下

5%

0

第二级

500-2000

10%

25

第三级

2000-5000

15%

125

第四级

5000-20000

20%

375

第五级

20000-40000

25%

1375

第六级

40000-60000

30%

3375

第七级

60000-80000

35%

6375

第八级

80000-100000

40%

10375

第九级

100000元以上

45%

15375

    (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得(个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得),适用税率:

 

  

5000元以下

5%

0

5000-10000

10%

250

10000-30000

20%

1250

30000-50000

30%

4250

50000元以上

35%

6750

  

  (3)稿酬所得,适用比例税率20%,并按应纳税额减征30%。
  (4)劳务报酬所得,在减除法定费用后适用税率20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。

 

 

速算扣除数

不超过20000元的部分

20%

0

超过20000-50000元的部分

30%

2000

超过50000元的部分

40%

7000

   (5)利息、股息、红利所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用比例税率20%。
  从1999年11月1日起,凡个人在中国境内的储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息所得的,均应按20%比例税率,缴纳个人所得税。同时,以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人,实行代扣代缴。
  3.应税收入
  (1)工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
  (2)个体工商户的生产、经营所得,是指:
  个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
  个人经政府有关部门批准取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
  上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
  个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得。
  (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。
  (4)劳务报酬所得,是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
  (5)稿酬所得,是指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
  (6)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
  (7)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
  (8)财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  (9)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  (10)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
  (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
  个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。
  4.应纳税所得额的计算确定
  (1)工资薪金所得,以每月收入额减除费用1600元后的余额,为应纳所得额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,每月在减除1600元费用的基础上,再减除附加费用3200元后的余额。
  (2)个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
  (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。
  (4)劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得,每次收入不超过4000元,减除费用800元;每次收入4000元以上,减除该次收入的20%费用后的余额。
  (5)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。
  (6)利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。