纳税检查中查增的所得额处理

　　（一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。

　　（二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。

　　（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。

　　(摘自国税发［1997］191号)

　　（四）根据企业所得税暂行条例及有关规定，纳税人应按照规定期限报送年度企业所得税申报表。对年度企业所得税的检查，宜在纳税人报送年度企业所得税申报表之后进行。这种检查(包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴结束后的检查)查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按征管法的有关规定执行。

　　（摘自国税函［1998］63号）

　　第七讲税率

　　法定税率和优惠税率

　　一、企业所得税的法定税率为33%的比例税率。（摘自《企业所得税暂行条例》）

　　二、考虑到部分企业盈利水平较低和原所得税实际负担情况，在一定期间内对年计税所得额在10万元(含)以下的纳税人，所得税率减为27%，为年计税所得额在3万元(含)以下的纳税人，所得税率减为18%。(摘自财税字[1994]009号文件)

　　查出的以前年度所得的适用税率

　　税务部门查出的以前年度的所得，应按被查出年度的适用税率补征所得税。（摘自国税发[1994]132号）

　　第八讲优惠待遇

　　（一）减免税

　　1.法定免税。对下列纳税人，可以减税或免税：(条例第8条)

　　(1)民族自治减免。民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。

　　(2)其他减免。法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。

　　2.微利企业减税。对年应纳税所得额在3万元及以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元及以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。(［94］财税字第9号）

　　3.高新技术企业减免。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；区内新办的高新技术企业，自投产年度起，免征所得税2年。(［94］财税字第1号）