国库会计业务特点及其程序设计原则
中国人民银行拉萨中心支行援藏干部 周易达
摘 要：本文从国库会计业务的特点出发，论述了国库会计业务计算机应用程序开发的一般原则和方法。也是笔者多年来开发国库程序的经验之谈，希望能对计算机应用程序的开发者起到抛砖引玉的作用。
关键词：国库会计、业务特点、数据封装、程序与数据分离、设计原则
为了适应国库会计业务的要求，全国各省区科技部门纷纷开发了自已的国库程序，在实现国库业务电算化方面，起到了巨大推动作用，并总结出很多有用的经验。但同时也至少带来了两个问题：１、各省核算方法不统一；２、各省帐表格式不统一。解决这两个问题的唯一方法是在全国范围内统一国库会计业务程序，同时也是国库部门和科技部门在加入WTO之前的首要任务之一。近年来，全国已有部份省市在统一国库核算系统（一省或二省）方面集累了许多成功的经验，因此，统一全国国库核算系统的时机已经成熟。
一、国库会计业务的特点
国库会计不同于其它会计。这是因为国库会计除了具有会计的所有功能外，它还具有预算收支科目、与收支科目相关的征收机关、由此引申出的各种登记簿。随着财税体制改革的不断深化和经济的不断增长，国库会计业务越来越显示出它的政策性和多变性的特点，总起来说，有以下几个特点：
１、政策性强
国库会计除贯彻中央财税政策外，还要贯彻地方性财税政策。值得注意的是：各省区之间的财税政策不尽相同，同一省内各地州之间的财税政策也不尽相同，以至同地区的各县之间、同一县的各乡（镇）之间的财税库也不尽相同。
２、预算科目多且变化快
随着经济的增长和财税体制的完善，预算科目还在不断的调整之中，因此预算科目可能在一年内调整１次或多次。主要是调整科目的撤、并、增、改。
３、征收机关多
征收机关指的是财政、国税、地税、海关以及公、检、法等与财政收入相关的有关单位。因此，国库会计业务还包括与征收机关对帐的收支报表。
４、分成、返还比例多
为了调整各地经济发展的不平衡，发挥地方的积极性，中央和各级政府制定了一系列的政策，主要是对某些预算科目实行分成与返还政策和对预算收入实行总额分成（省地、地县、县乡）。目前设有中央与地方的共享科目（分成与返还），省、地分成科目（云南），地、县收入总额分成，省、地、县分成科目（西藏）等。根据政策的调整，这些分成或返还科目及其比例也会随着发生变化。
５、数据集中处理
根据国家金库条例，一级财政设一级金库，各级收入就地缴库，逐级上划。因此，国库数据要求按级次集中处理。
６、库款及时上解划拨
税款及时上解和库款及时划拨是提高资金使用率的重要手段，也是社会主义市场经济的需要。
二、程序设计原则、要求
一个好的计算机应用程序的设计，必须与应用目标紧密结合，必须考虑投入产出原则。因此，根据国库会计业务的特点，国库会计业务计算机应用系统的设计，应考虑下列原则：
１、统一性原则
由于国库库款要求及时上解和及时划拨，因此，全国各省、地、县、乡四级国库会计业务计算机应用系统，应统一为一套通用程序。这要求程序员对各级国库会计都要十分熟悉。
２、易维护性原则
由于国库会计业务的某些要素变动频繁，因此，系统的维护量比其他系统的维护量要大得多，所以，系统的易维护性应达到相当的水平，做到一般的县支行专管员，只要通过简单的培训，就能维护整个系统。
３、易用性原则
由于我国各地计算机应用水平相差甚远，因此系统的易用性应达到：从未使用过微机的业务人员，通过两周训练就能迅速掌握整个应用系统。也就是说系统应具备实时提示功能：“业务应用与业务学习相结合的功能。”
４、易变性原则
为了满足各省、区四级国库同一程序的要求，程序必须具有适应多变性的需求。这些多变性是指：⑴、金库名及其性质；⑵、征收机关及其性质；⑶、预算科目及其分成、返还比例；⑷、核算科目及其帐号；⑸、级次及其对应的核算帐号等。
５、数据安全性原则
数据首先必须是正确的，其次数据安全是必不可少的。
从技术的角度说，系统应做到非受权人员不仅不能调用数据，而且也看不到数据的存放位置。因此，操作系统和数据库应具有高度的安全保密性，程序应具有权限收放控制功能，网络应具有访问控制功能。
从管理的角度说，操作人员的口令还应有一套严密的管理办法。
６、历史数据封装原则
在安全性原则的基础上，系统应将历史数据逐年封装，并能随时调用。这对于历史数据对比分析、审计部门审计具有重要意义，而对系统实现来说是轻而易举的事。
７、程序与数据分离原则
为了实现上述各项原则，从方法上，应遵循程序与数据分离的原则（无论从程序员的角度还是从管理员的角度）。
8、适应性原则
适应性原则是指：⑴、能适应各级金库；⑵、能适应一机多库；⑶、能适应一库多年；⑷、能适应未来业务；⑸、能适应各层次的业务人员水平；⑹、能实现纵横向联网（财、税、行、库、审计）；⑺、能实现跨平台查询调用。
根据以上原则，系统应采用安全性好、网络功能强、具有数据集中处理能力、通用性强的多用户系统作为操作平台（且便于与将来国产操作系统接轨）；采用数据封装能力强、并发控制功能好、安全性能高的数据库作为应用数据库。
二○○○年十一月二十三日