保本、保利期分析法是利用本量利分析的原理，从经济效益的角度对应收账款和存货进行分析，据以控制账期和商品存期的方法。

　　一、本量利分析的基本原理

　　本量利分析是成本--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost--Volume--Profit Analysis)，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。

　　确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。

　　所谓盈亏临界点，就是指使得贡献毛益与固定成本恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。

　　盈亏临界点可以采用下列两种方法进行计算：

　　A．按实物单位计算，其公式为：

　　盈亏临界点的销售量（实物）＝固定成本/单位边际贡献

　　其中：单位边际贡献＝单位产品贡献毛益=单位产品销售收入-单位产品变动成本

　　B．按金额综合计算，其公式为：

　　盈亏临界点的销售量（金额）＝固定成本/边际贡献率

　　其中：边际贡献率＝贡献毛益率＝销售收入与变动成本之差/销售收入＝单位产品边际贡献/单位产品售价　　

　　二、应收账款“保本、保利期”分析
　　

　　（一）应收账款的本利因素

　　与应收账款有关的费用和利益如下：

　　1、 销售成本：即销售产品或劳务成本，可以按会计核算的中主营业务成本科目的金额确定；

　　2、 付现成本：即需要支付现金的成本额，一般以产品成本减折旧、无形资产摊销等费用确定，也可以近似地按变动成本确定。

　　3、 应交税金：即应收账款中所包含的应向客户收取的增值税销售项税的金额；

　　4、 利润：销售收入减去销售成本后的金额；

　　5、 管理费用：即应收账款的管理费用，包括会计核算人员工资、催收账款费用、坏账风险、资金占用成本等。

　　（二）   应收账款保本期的概念与计算

　　1、 应收账款保本期的概念：

　　应收账款因占用资金而需要支付银行利息或发生机会成本，这些成本随时间的变动而变动，时间越长，费用越大。例如：（1）利息成本，应收账款点用资金的利息等于银行利率与资金占用时间有乘积；（2）机会成本，应收账款点用资金的机会成本等于必要收益率与资金占用时间有乘积。上述费用每天发生，必然吞食应收账款的利润，从应收账款发生的那一天起，直到相应的利润被吞食至零为止所需要的时间，我们称为应收账款的保本期。

　　2、 应收账款保本期的计算：

　　（1）应收账款利润＝应收账款总额－销售成本－应交税金

　　（2）应收账款成本＝应收账款管理费用＋资金成本＝应收账款日增费用×计算期天数

　　（3）应收账款日增费用＝（应收账款付现成本＋税金）×日利率＋日均管理费用

　　（4）根据保本期的概念，设：

　　应收账款利润＝应收账款成本，则：

　　应收账款总额－销售成本－应交税金＝应收账款日增费用×计算期天数；

　　经推理计算保利期天数的公式为：

　　应收账款保本期＝计算期天数＝（应收账款总额－销售成本－应交税金）/应收账款日增费用

　　应用举例：

　　ABC公司应收账款总额为8000元，成本为2000 元，税金为300元，日增长费用60元，则该种应收账款保本期可做如下计算：

　　应收账款保本期＝(8000－2000－300)/60=95(天)

　　由此可以看出，该种应收账款保本期为95天，也就是说如果应收账款账期为95天刚好保本，即不盈不亏，如果超过95天，多存储一天就要亏损60元，如果能保证在95天之内将应收账款收回，企业的利润就不会吞食至零。

　　（三）   应收账款保利期的计算：

　　正常情况下，应收账款每天发生费用，没有持有收益，因而，应收账款的保利期为零。根据上面的推理：

　　应收账款保利期＝计算期天数＝（应收账款总额－销售成本－应交税金－应收账款成本）/应收账款日增费用＝0

　　所以，应收账款从发生那一天开始，就要积极跟催，尽早收回，只有这样，才能充分保证企业销售利润的实现。

　　

　　三、商品储存保本、保利期分析

　　（一）商品储存保本期分析

　　 商品保本期可以从商品保本储存期和商品保本储存额两方面进行分析。

　　  商品保本期是指商品从购进到销售，不出现经营性亏损的最长存放时间，它所保的“本”，既包括进行分析时已经发生和支付了的商品购进成本、购进费用，又包括进行分析时尚未发生，但必将发生而又必须支付的费用、销售费用等。最长储存期是商品盈亏的分界点。在最长储存期内，能取得一定的利润，如果超过最长储存期就会发生亏损。

　　 进行商品保本储存的预测，必须了解影响商品盈亏的有关因素，以及因素之间有何种关系。商品售价大于进价的差额称为毛利，毛利减去应交纳税金后，如果与发生费用相等，即不盈不亏，正好保本，称为保本点，商品储存达到保本点时的期限，即商品保本储存期。毛利和税金不随商品储存期的长短而变动，商品购进后至销售前发生的费用，如保管费、利息等，则随商品储存期长短而变动，商品储存期越长，发生费用越多。超过商品保本储存时间越长，发生的亏损越多。

　　根据以上分析，商品保本储存天数的计算公式为：

　　商品保本储存天数＝(商品毛利额-商品固定费用-商品销售税金)/商品日增长费用

　　根据商品保本储存天数和销售额可测算商品保本储存额，其计算公式：

　　商品保本储存额＝平均月销售额×商品保本储存天数

　　应用举例：设某种商品毛利额为8000元，固定费用为2000 元，日增长费用60元，则该种商品保本期可做如下计算：

　　商品保本储存天数＝(8000-2000)/60=100(天)

　　由此可以看出，该种商品保本储存期为100天，也就是说如果储存l00天刚好保本，即不盈不亏，如果超过100天，多存储一天就要亏损60元，如果能保证在100天之内将商品销售出去，就能取得一定利润。

　　二、商品保利期分析

　　商品保利期是指商品从购进到销售出去，能够实现目标利润的最长存储天数，商品实际储存天数如果超过商品保利期，就不能实现目标利润。为了实现目标利润，企业应掌握商品的实际储存期不超过商品保利期。

　　保利期的测算是在测算保本期的基础上进行的，其计算公式为：

　　商品保利期＝（商品毛利额－商品固定费用－商品销售税金－目标利润）／商品日增长费用

　　应用举例：设某种商品毛利额为10000元，固定费用为2600元，目标利润为2200元，日增长费用为104元，则该种商品的保利期为：

　　商品保利期＝(10000-2600-2200)/104＝50天

　　从比例可以看出，该种商品保利期不应超过50天，超过50天则不能实现目标利润，超一天，就少实现目标利润104元，因此，必须把商品储存天数控制在50天以内才能保证目标利润的实现。