【背景】国家税务总局要求加强税种征管、促进堵漏增收。

　　近日，国家税务总局网站公布了《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》。其中提出，要加强货物劳务税、所得税、财产行为税和国际税收的征管。其中，要求推进个人所得税全员全额扣缴明细申报，引起广泛注意。

　　文件称，“凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。扣缴单位在办理扣缴申报时，必须按全员全额扣缴明细申报的要求报送《扣缴个人所得税报告表》；进行汇总申报的，税务机关不予受理。”文件还提出，要规范高等院校代扣代缴个人所得税的管理。

　　受经济危机影响，一季度全国财政收入同比下降8.3％。税务总局此时的加强征管意见可以理解为增收的手段。在当前经济走势仍不明朗，各国政府都纷纷减税之时，中国政府这一政策的出台逆势而行，耐人寻味。

　　天津财经大学财政学科首席教授李炜光认为，通过加强征管以增加税收的方法是“竭泽而渔”，不仅不利于当前民营企业发展，还会影响长远的税基。他主张，应加强税收相关法律的健全，控制税收部门的自由裁量权，这样才能解决中国的税收随意性问题。

　　有些人认为，政府出现财政困难，最直接有效的办法是提高税率或者加强征管，征更多的税。李炜光认为，这种方法虽可解一时之急，却是在竭泽而渔、杀鸡取卵。他主张，现在最应该做的是削减税率，减轻人民税负，使人们富足起来。民众的生活改善了，政府的财政就有了根基，税收自然会增加。

　　李炜光认为，经济危机形势下，民间的中小企业和公众的消费能力都是比较脆弱的，而更为严峻的就业问题与此有直接关系。中国现在对民营企业的税收已相对较高，在这个时候再加强征管，会给民营企业发展形成障碍。现在最需要做的并非加强征管，而应该恰恰相反，适当放宽、放松税收，减少对民间创业投资的干预，改善不合理的税制，提高政府的社会信用度和责任履行度，以重建市场信心。

　　李炜光说，减轻征税，表面看政府的赋税收入会减少，但由于人民普遍受惠于减税政策，经济活动会更加活跃，而生活水平的提高，也会使他们对政府的信任和遵从度提高，降低征税难度。因此，算总账的话，税收收入不仅不会减少，反而会增加。如果政府无视这些因素，单方面加强征管，只会自毁税基，破坏长远的财政来源，实在是一种短视的“傻瓜政策”。

　　更重要的是，在税收相关法律有明显缺陷的时候加强征管，负面效应要大过正面效应。李炜光表示，目前的税法对政府征税和用税的规定含义模糊、笼统，这给税务机关留下了过大的自由裁量空间。实践中征纳双方的很多冲突与不合作现象，也都与此有关。针对这种情况，他主张，不能依靠税务机关较大的自由裁量权或继续扩大这种权力来解决，而应对税收法律中的不确定概念和税收执法中遇到的新问题，启动司法解释程序。

　　并且，他认为，应当通过《税收基本法》以及《预算法》等财政赋税法，建立起一整套赋税自由裁量权的控制体系，使税务机关的行政管理行为不仅要遵循实体法，还要遵循程序法。税务机关的裁量只能也必须在法律授权的范围内进行。严格遵守程序规则，认真履行告知、听证、回避、不单方面接触等制度，通过程序限制税务人员的主观随意性。

　　李炜光指出，加强征管确实会带来税收的增加，但是，也应考虑到纳税人的感受。如果单方面加强征收，可能会造成征收更加困难。一般情况下，大部分人是愿意照章纳税的，因为“交了税大家都安生”。但现实中，征税的有关部门一方面竭力强调公民的纳税义务，不断加强征收力度，另一方面却不能自律，忽略纳税人的权利，这可能带来纳税人心理的不平衡。从1978年到2005年，国家的财政支出增加了29.24倍，国家的行政费用开支却增加了122.11倍，政府用在自己身上的钱越来越多。

　　他认为，经济危机来临之际，政府有关部门应该压缩行政机构、减少行政费用支出，为市场腾出更大空间，而不是加强税种征管。越是单方面加强征管，人们的被剥夺感和不公平感就越强烈，对税收就越反感，税反而越难收上来。■

　　《财经》记者 姜海燕 采写