注册税务师协会开展资质等级认证的探讨

　　王仲礼

　　    国家税务总局在颁发的《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》（国税发[2006]115号） “促进注册税务师行业发展的具体措施”中指出“建立注册税务师行业资质等级评定制度，完善行业年度检查和专项检查等行业监管制度和相关配套办法，促进行业依法执业、诚信经营”。但目前还没有配套的办法，谁来评定？怎么评定？都有待探讨。《注册税务师行业自律管理办法（试行）》则还没有关于对注册税务师及税务师事务所进行资质等级认证（评定）的内容。国际上行业协会通常都开展资质等级认证。这也是我国法律法规及党和国家的政策所允许的。

　　 一、必然性

　　    欧美行业协会通常采用三种方法保证行业的自律。一是奖励：通过对行业内杰出人才和优秀会员进行大张旗鼓的奖励，一方面提高公众对本会（该行业）贡献的认识，另一方面鼓励更多的业内人士取得更好、更大的成绩——我们称其为“前面用奖赏领着”；二是认证：行业协会通过创品牌企业或搞资质认证等形式，对符合规定标准的企业认证相应级别的资质——我们称其为“中间用压力压着”；三是惩罚：如果发现有违反行业规范、搞不正当竞争、损害同行和消费者利益的会员，协会将采取惩罚措施，如取消会员资格，禁止在本行业从业，甚至向法院起诉——我们称其为“后面用惩罚促着”。实践证明，这些行业约束反映了该事物的客观要求，是客观的必然，是行之有效的方法。我们可以借鉴欧美的这些自律方式，采取多种形式，特别是资质等级认证形式，从而建立起政府依法管理与协会自律相配合的新型管理体制，以搞好注册税务师行业的建设。

　　    二、重要性

　　    在中国金融高峰会上，诺贝尔经济学奖获得者罗伯特·蒙代尔曾表示，中国金融市场缺少评级体系，尤其对公司的评级更为缺乏。蒙代尔称，在美国和欧洲，如果没有穆迪或者标普这些专业公司，人们根本无法从事相关投资。因为投资者不可能成为了解每一家公司的专家，要是没有评级公司提供各种公司的客观信息，就不可能更好地了解这个公司，也自然谈不上很好地投资了。可见，资质等级认证是多么重要。注册税务师及税务师事务所也一样，企业也不可能对他们全面地了解；如果有了客观的资质等级，则一目了然，客户一下就可以找到理想的中介服务机构。

　　    三、可行性

　　《行政许可法》在第二章行政许可的设定中规定：“第十二条 下列事项可以设定行政许可：……（三）提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项；……”。“第十三条 本法第十二条所列事项，通过下列方式能够予以规范的，可以不设行政许可：……（三）行业组织或者中介机构能够自律管理的；……”。注册税务师及税务师事务所就是“提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业”，所以对其资格、资质应该设定行政许可。但我们的注册税务师行业有自律管理办法，能够自律管理，所以也可以不设定行政许可。党的十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出：“发展市场中介组织，发挥其服务、沟通、公证、监督作用。……发挥行业协会、商会等组织的作用。中介组织要依法通过资格认定，依据市场规则，建立自律性运行机制，承担相应的法律经济责任，并接受政府有关部门的管理和监督”。可见，中介组织要依法通过资格认定，这是政策中有明文规定的，不可不设行政许可。但，资质还是可以不设行政许可的，当然，前提是注册税务师行业能够自律管理。这就是说，我们注册税务师协会，完全有权力和应该开展注册税务师和税务师事务所资质等级认证。

　　《注册税务师行业自律管理办法（试行）》第三十二条 在奖励种类中规定：“（—）团体会员奖励种类：……3、评选“A”级单位。（二）个人会员奖励种类：3、评选“☆”级执业注册税务师”。有点像资质等级认证，但还不是资质等级认证。可以在今后进行奖励时，摸索经验，待条件成熟了，将其转化为资质等级认证。

　　

　　注：资格是指需具备的条件；资质是指素质。