国务院近日决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前营业税改为增值税征收。

　　从中国税制发展变化的大趋势看，将营业税并入增值税应该是大势所趋，可以乐观地预测，营业税即将完成其历史使命，成为一个历史名词。

　　营业税是典型的商税，有人说，中国在周代就已经征收具有营业税性质的赋税了，当然，在那时并未有营业税的名称。严格来说，营业税也应该是舶来品，是从国外引进的税种，它到底来自法国还是德国，则人们的说法还不一致。

　　为镇压太平天国，清政府向商人征收厘金，长时间成为中国商人的噩梦。民国建立后，就有人建议采用国外的营业税以取代厘金，1914年民国财政部就创设特种营业执照税。不过这种税还不能说是严格意义上的营业税。1928年的裁厘会议上，决定地方举办营业税以抵补裁撤厘金带来的损失，同时取消类似营业税的传统税种牙税。1931年国民党政府授权地方筹办营业税，这应该是中国正式征收营业税的开始。

　　但不如人意的是，各地虽然征收营业税，但却舍不得取消牙税，这不但属于政府背信食言，而且牙税与营业税性质类似，属于重复征税无疑，因而引起商民的严重抗议。商民甚至认为，营业税就是变相的厘金，甚至比厘金更为可恶。不过相对而言，当时的税率还算轻微，一般在1%以内。由于商民反对，再加上调查核实商户营业收入困难极大，因此，营业税仍然多以摊派和包税的方式征收。抗日战争爆发后，营业税被收归中央，税率也提高到1%左右，抗战结束后，营业税又回到地方，成为地方政府的税种。

　　新政权建立以后，营业税又经过很多变化。

　　新政权实行高度集权的财政体制，营业税自然回归中央，成为当时的主要税种，而且税率也提高了，在1%-6%之间。后来，营业税被并入“商品流通税”，1958年又与其他税种一起合并为“工商统一税”，“文革”期间，又与其他税种合并为“工商税”，独立的营业税就不存在了。

　　改革开放后，税制改革，营业税又从工商税中分离出来。1984年税改时，工商税中分出营业税、产品税和增值税。这三种税收各有侧重，产品税从生产环节征收，营业税从商品销售环节征收，增值税则是在生产和销售诸环节都征收。1994年税改时产品税被消费税取代，营业税则保留下来，并再次成为地方政府的主要税种。不过，由于更为科学合理的增值税已经勃然兴起，原来征收营业税的不少商品划归增值税，营业税的对象剩下劳务、不动产转让和无形资产转让等三类。

　　营业税是向营业收入征税，它具有简单方便的特点，不过它也存在严重的缺陷，就是重复征收。一件商品，经过生产、批发、零售等环节，每道环节均以全额纳税，是重复征收；生产和服务中购进的原材料本身已经被征税，这种被计入价格的税不但不能被扣除，而且该税款也被计入税基课税，就是对税征税。不但营业税内不能扣除已纳之税，而且由于发票不同，增值税中也不能扣除营业税，对于缴纳增值税的企业来说，仍然是重复征收。

　　历史上的营业税虽然弊端重重，极不合理，只是因为没有更好的替代办法，只好任它长期存在。在增值税发明之后，重复征收的难题已经被解决了的情况下，仍然保留这个极不合理的税种，就没有什么道理了。以增值税取代营业税，将其弊端连根拔出，是税制合理化的必然选择。

　　营业税的消失一定是不可避免的，但营业税是地方政府的主要税种，来自地方政府的阻力一定会使取消营业税的改革充满曲折和争吵。