浅谈国有资产管理制度

　　

　　(马  阳)

　　

　　摘  要：单纯以竟争性国有企业的资产管理目标来衡量所有资产,  没有针对不同类型国有资产进行异化管理和建立不同的管理体系、评价体系，从而导致了不同类型的国资管理与其目标职能发生扭曲和错位，在制度的基本层面上为国有资产管理的低效率现象提供了空间。

　　关键词：国有资产管理 目标职能 竟争性  

　　

　　国有资产管理是我国社会主义制度赖以存在和发展的重要物质基础，“产权清晰、权责明确、政企分离、管理科学”，改善单纯以竞争性国有企业的资产管理目标来衡量所有资产，针对不同类型国有资产进行差异化管理和建立不同的管理体系、评价体系，减少不同类型的国资管理与其目标职能发生扭曲和错位，在制度的基本层面上为国有资产管理的低效率现象少留空间，依据国家有关部门有关规定，结合我国的现有国有资产管理制度谈谈自己的看法,希望抛砖引玉。

　　一、    国有资产

　　所谓国有资产管理是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。国有资产含经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。经营性国有资产指国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及其权益。具体地说，经营性国有资产，指存在于产品生产、流通、经营服务等领域，以盈利为主要目的，其产权属于国家所有的一切财产。

　　 二、国有资产管理中存在的主要问题

　　     国有资产管理中存在的主要问题是单纯以竟争性国有企业的资产管理目标来衡量所有资产,没有针对不同类型国有资产进行异化管理和建立不同的管理体系、评价体系，从而导致了不同类型的国资管理与其目标职能发生扭曲和错位，在制度的基本层面上为国有资产管理的低效率现象提供了空间。不太完善的法律体系对国有资产进行规范 ----立法滞后，适应新体制要求的法律法规短缺，没有相关的国有资产管理法规来调整国有资产关系、规范国有资产运行，使国有资产的监管与经营缺少必要的依据。 另外,国有资产出资人制度尚未健全,目前的情况是资产形成上渠道多头、来源复杂，资产管理分散，相关部门工作缺乏有效协调，甚至严重影响规章制度的建立和有效实施。急需认真研究谁在实际上履行出资人代表的职责，更好地建立企业用人制度等。

　　 三、国有资产管理的建议

　　 （一）逐步完善国有资产法体系，立法规范国资管理

　　 1、国有资产法体系应当反映国有资产运行的中国社会主义特色。始终把保障国有资产运行符合全民利益，作为国有资产法体系的结构据以定型和变动的宗旨。

　　 2、国有资产法体系应当符合市场经济对国有资产运行的基本要求。

　　 3、国有资产法体系应当与国有资产运行系统的结构相吻合。

　　 （二）逐步调整国有经济布局和结构

　　  《中华人民共和国企业国有资产法》总则的第七条：国家采取措施，推动国有资本向关系国民经济命脉和国家安全的重要行业和关键领域集中，优化国有经济布局和结构，推进国有企业的改革和发展，提高国有经济的整体素质，增强国有经济的控制力、影响力。

　　   但在目前国有企业依然在竞争性领域大量存在的情况下，应深化国有企业改革，探索公有制特别是国有制的多种有效实现形式，大力推进企业的体制、技术和管理创新。按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。推进垄断行业改革，积极引入竞争机制。通过市场和政策引导，发展具有国际竞争力的大公司大企业集团，进一步放开搞活国有中小企业，深化集体企业改革，继续支持和帮助多种形式的集体经济的发展。

　　 （三）预防国有资产流失，治理企业腐败。

　　《中华人民共和国企业国有资产法》总则的第八条：国家建立健全与社会主义市场经济发展要求相适应的国有资产管理与监督体制，建立健全国有资产保值增值考核和责任追究制度，落实国有资产保值增值责任。所以，企业内部应建立良好内外部竞争机制。目前不少国有企业资产质量状况不佳，不良资产占资产总额的比重较高。

　　1、分析国有企业不良资产的成因有：主要是国有企业的内部控制制度不健全，没有严格执行财务管理制度。目前国有企业多数存在账账、账实不符的现象。有的企业财务不能掌握公司的实际成本发生情况，各部门将已发生的实际成本瞒报或缓报，多年以来对已入库的材料，在领用时不办理出库手续，致使没有结转相应成本，造成库存材料盘亏，在实现利润的背后，企业实际发生潜亏；有的企业存货实际已经售出，但不及时结转成本造成大量经营潜亏；还有的企业存货和固定资产长期积压，采购缺乏风险意识，造成资产大量闲置和潜在亏损。而且有的企业虽有固定资产等清查制度，但平时清查时对清查出的毁损、报废问题不及时处理，致使在清产核资或评估过程中进行实地盘查时已找不到实物。如某企业因考虑到绩效考核的需要，国资委两年前核销的资产，至今仍挂在账上，未进行账务处理。这样使制度流于形式，账务与实际情况相互脱节。其次，物质利益驱动，使一些经营者为完成当前的任务而采取短期行为，甚至弄虚作假。有些企业的经营者为完成上级下达的考核指标，以获取奖励，采取一些短期的经营行为，对可能发生的存货等损失不愿触及，多计收入，少转成本，虚增利润长期以来形成潜亏挂账。在这个问题上，最常见的是产品成本没有全部转到产成品中，一直在在产品科目挂账；有的企业甚至将当期的经营亏损列入递延资产，如将管理费用计入待摊费用，人为制造不良资产；或者对一些应该摊销而尚未摊销的费用不及时进行摊销，造成大量应该摊销而尚未摊销的费用挂账，企业没能力消化。还有一些企业领导人存在“新官不理旧帐”的错误观念，对前任遗留的已经形成的不良资产采取消极态度，不能有效避免资产损失的扩大，形成“呆帐变坏帐、坏帐变死帐”的怪圈，最终导致不良资产有增无减、有关部门难以分清责任的尴尬局面。另外，投资管理制度不严，造成大量投资难以收回。一方面投资盲目决策，投资管理制度不健全，没有相应的部门和人员具体负责投资管理。有些项目投资没有可行性调研就匆匆上马，而一旦发现决策失误，又不及时调头，造成越投越赔、越赔越投的局面。资金一经投资出去就不再关心被投资单位的情况了，如有的企业对被投资单位投资已经多年，这期间被投资单位曾分过红也配过股，但他们竟然从来没做过收益处理，连自己现在到底有多少股票也不知道；还有的企业在资产评估时找不到投资的重要文件和相关资料，对不具有控制权的投资单位的经营情况了解甚少，有的被投资单位已经被吊销营业执照多年还不知道其清算情况，甚至失去联系，形成投资损失。当然造成这种情况产生的原因还有可能是通过投资的方式将资金转移，企业领导人达到了中饱私囊的目的。另一方面是投资损失形成后不及时处理，长期挂账。如有的企业对被投资单位由于债转股等原因，对各股东所持股权进行缩减而造成的投资损失长期挂账，一直未进行账务处理。投资的损失还有另一种表现形式即短期股票投资造成的损失。许多单位本来想通过股票市场赚钱来弥补业主的亏损，但由于近几年来股票市场持续低迷，使得股票占压了大量资金而不能变现，因为股票一旦出手则潜亏将变成实亏，国有企业由于考核压力的存在，宁愿将股票砸在手里而不愿意变现。这样使得短期投资这种现金等价物不但没有发挥应有的功能，反而给企业带来巨额损失。最后，对应收款项缺乏管理。应收款项主要包括应收账款、其他应收款以及预付账款。应收账款损失原因大体说有几类：一是因企业未建立信用评价体系，盲目地进行赊购，而购货单位拿到货物后迟迟不付款，企业业务人员更换频繁，催款不及时，导致欠款时间过长（有相当一部分账龄超过五年），对方不认账或是对方无能力支付，有的连对方联系方式和地址都不清楚。二是部分国有企业为了完成上级下达的考核指标，通过应收款项虚作收入，进而使企业达到盈利的目的。这种为了完成利润指标而虚挂的应收款项自然是无法收回的，企业领导人通过这种方式拿到了奖金，而企业却凭白无故地多交了流转税和所得税。三是企业领导人或财务负责人权利过大，随意挪用资金乱拆借，加之缺乏监督和制约机制，从而给企业造成巨额损失。另外，大多数企业对应收款项缺乏管理意识，重销售轻催款，或者催款不连续，造成诉讼时效丧失，从而导致了坏账。还有的企业对业务员缺乏约束机制，应收货款一直迟迟未能收回，企业因业务人员失职而将其辞退，结果业务员刚被辞退就发了横财，又买房又买车一夜之间就变成了富翁。分析其中原因不外乎是购货方给业务员回扣让其销货给他们，而企业本身因缺乏管理，未对购货方作资信调查或对其状况不完全了解就轻易把货销出去，造成损失。

　　2、防范国有不良资产形成：

　　   首先是加强财务人员管理，严格执行财务管理制度。选拔能胜任工作的财务人员，加强对财务人员的培训工作，建立企业内部产权制度，明确产权关系。除财务上建立的明细账簿外，使用单位、部门还需建立固定资产卡片，记载固定资产的原始价值、累计折旧及更新等有关资料。如需内部转移，也应办理相关手续。实行国有资产增加、减少的报批制度。如果企业内部单位实行独立核算，应对其占用的国有资产进行登记，按其占有国有资产的数量收取占用费。

　　 其次是加强对法人的管理，建立行之有效的国有法人治理结构。一是做好企业法人的选拔任用关。二是依据《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》逐步规范公司股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，结合本企业发展的难易程度，签订法人年度考核责任状，把职责、任务明确化。三是实行“扁平化”管理，减少管理层次，提高管理水平。四是从信息公开、民主决策等方面提高企业透明度，建立健全适应现代企业制度要求的公司法人治理结构，形成一个责任明确、权力相互制衡的企业决策与经营体制，各司其职，各负其责。五是建立和完善国有企业的考核体系，科学评判企业经营成果，建立科学的奖罚制度。考核标准不仅要包括利润总额及其增长率、总资产报酬率、净资产收益率、销售利润率、资本金收益率、利息支付倍数、国有资产保值增值率等主要财务指标及不良资产率、投资回报率等次要财务指标，而且要根据每个财务指标的重要程度，制定一个权数，最终算出一个加权平均的数值，作为评价企业领导人的标准。在建立长效激励机制中，最重要的是经济利益激励，其中主要是合理的、市场化的薪酬制度，实行确有激励作用的经营者年薪制。此外，期权制也是将企业经营者与国有资产的利益统一起来的有效方法。同时需加强对企业负责人和企业财务人员非法获取荣誉、物质利益的惩罚力度和决策失误追究。对采用虚假手段获取国有资产保值增值奖励的企业法定代表人，要建立终身责任追究制度。因此应建立多方位的监管机制，包括内部控制、审计和纪检监察，加大对企业的执法监督力度。

　　3、搞好资产评估，准确量化国有资产及无形资产。国有资产定价应以市场为基础，由市场的供求关系决定，即在公开、公平、透明的原则下，由中介机构根据当时的市场供需情况来评估确定。在交易过程中严格审查参与交易各方的资质，充分发挥律师事务所、会计师事务所等中介机构的服务、监督作用，提高评估结果的准确性、公正性。

　　 4、规范产权交易行为。进一步落实产权责任主体，建立规范的交易决策和运作制度，防止少数人权力过分集中，搞暗箱操作。有效发挥产权交易所和技术产权交易所的作用，加强产权交易的监督力度，指导产权市场有序发展，为国有资产的交易提供透明的平台。

　　5、完善国有大中型企业资产运作的相关政策。对进行资产运作前存在的不实资产，可以按规定进行核销；采取科学合理的方法，对国有资本退出企业过程中进行的资产评估，使评估价值更接近市场价值；对在资产置换过程中，债权债务同时转移给受让方的，有关因转让资产行为应缴纳的增值税中的地方收入部分，准予先征后返；对资产运作中企业直接支付的税收和费用，也作适当的降低和调整等。

　　（四）建立科学有效的国有资产管理体制

　　 1、纵向上，以国家所有为前提，以出资人为根据，合理划分中央和地方的国有资产范围，并赋予其完整而统一的权力与责任。坚持以国家所有为前提，已不同于传统的国家统一所有，政府分级管理，这里的国家所有，是由中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责，而非单纯由中央政府来履行。

　　 2、横向上，要区分国有资产的不同类型，确立专门的国有资产管理机构。在分别确定中央政府或地方政府代表国家履行出资人角色之后，需要进一步落实专门的国有资产出资人代表机构。政府应研究出台相应政策，对业已成立的国资委进行有效的监督和约束，防止其权力过大。

　　 3、 管理的分层级授权能强化不同层级的相对独立性。在现有国有资产管理体制条件下，事实上存在双重授权，即国务院授权国资委代表国家行使出资人职责；国资委对授权代理的资产也可采取授权方式，选择有条件的资产经营公司代理经营。在授权的范围内，每一个层级可以独立运作，并拥有不受干预的权力。由于中间层是代表政府对企业行使国有资产的所有权，以股东身份对企业进行控制并对控股企业行使股东权利。因此，中间层离企业距离更近，控制更直接，利益关系更明显，因此应逐步制定相应规范，规定其不可行使行政管理和行业管理职能。

　　（五）利用好企业人才

　　   企业人才实现自我价值需求高,成就感强;在创造财富中,人才的脑力劳动的价值远远大于体力劳动的价值。要充分利用国有企业的人才、资金和技术优势，加大科研开发力度，占领科技制高点。美国著名心理学家马斯洛的人类需求层次理论提出,人的需求包括:生理需求、安全需求、社会需求、尊重需求,自我实现需求五个层次,由低层向高层排列。企业人才的需要往往是高层次的,是马斯洛需求层次理论中的尊重和自我实现的需要。这种强烈需求表现为:在工作上并不满足于被动地完成任务,而愿意承担挑战性、创造性、具有成就感的劳动,尽力追求完美的结果,显著的成就,把攻克难关作为一种挑战,一种体现自我价值的方式,同时还期望得到高度评价和社会的、政治的、精神方面的荣誉。往往人才流失的原因是多方面的,总的来说可归纳为人岗适配问题。人岗不适配的通俗叫法就是错误雇用,错误雇用是人才流失背后的真正原因。错误雇用约使20%的员工成为绩效低下的员工。解决的首要方式是企业人才的薪资水平必须具有内外部竞争性，防止因评估误差而产生的相对不公平及企业缺乏人才职业生涯规划，而企业人才又看不到自身的发展前途和晋升的机会，晋升缺乏公开、公平、知人善任；特别是薪酬制度不合理,工资福利缺乏吸引力,使人才的经济收入很低或者经济收入无法体现个人价值时, 容易让人对工作失去兴趣与激情,企业的吸引力剧减,人才流失便成为必然。反之，营造良好的工作氛围、组织环境,实现无缝沟通,增加企业员工上下级之间、同级之间相互交流的机会和动力,以增强信心和合作, 形成员工间彼此关心,交往融洽,增加工作的乐趣,增加工作满意感,使其全身心地投入工作,以积极的态度享受工作的乐趣, 形成利于发挥人才聪明才智的工作环境,激发其更大的工作热情。当今的人才渴求企业的价值取向和自身观点的统一, 渴求有机会参与各种重大问题的讨论,参与企业重大事情的决策、使其感到自己是企业的核心成员,是企业的主人,对企业的核心价值和经营理念,产生认同感,归属感。期望企业建设尊重知识、尊重人才的企业文化氛围,良好的企业文化氛围被视为积聚人才和留住人才的一条生命线。另外,企业领导者的性格特点、行为方式、领导风格、工作能力等因素及企业发展战略与远景方面的问题，如：经济效益不容乐观;改革成果不明显,看上去前景黯淡,令人失去信心，都会影响人员去留。

　　    总之，我们可以从完善国有资产法体系，立法规范国资管理;加强财务人员管理，严格执行财务管理制度；加强对法人的管理，建立行之有效的国有法人治理结构；建立多方位的监管机制，包括内部控制、审计和纪检监察；建立科学的奖罚制度等方面来强化对国有资产的监管，建立约束机制，从多方面、多角度来防止国有不良资产的形成，改善单纯以竞争性国有企业的资产管理目标来衡量所有资产，针对不同类型国有资产进行差异化管理和建立不同的管理体系、评价体系，防止不同类型的国资管理与其目标职能发生扭曲和错位，在制度的基本层面上为国有资产管理的低效率现象杜绝容留的空间，达到“产权清晰、权责明确、政企分离、管理科学”。

　　

　　

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