关于虚开增值税发票案件

外出调查的方法与技巧

钟殿明

 

关于虚开增值税发票案件外出调查工作，是税务稽查局查清此类案件的主要手段之一。因此，把这工作单独提出来，立项研究，对今后更好地完成虚开增值税发票案件调查、取证、定性工作和提高此类案件的办案质量、效率具有非常重要的意义。

一、尽可能以省局间协调关于外出调查的事宜。以提高工作接洽的支持协作力度，消除接待方基层稽查局的种种担忧和干扰阻力。

二、外出调查人员要熟悉案情，明确调查项目、具体法律程序方法、需要携带的文书证明资料和器材设备等。

三、及时加强外地税务公、安机关沟通，其领导、联系人的姓名、职务、电话、邮箱、通信地址要第一时间记录。工作协调遇到困难或涉及权限问题，及时向本局领导请求汇报。

四、外地税务、工商、公安、海关对纳税人的相关证明材料，在时间紧张的情况下，可委托当地税务稽查局办理。但，必须提供所需要资料的清单及要求。

五、查阅涉案纳税人的账簿、记账凭证、发票、合同、收付款原始凭证、运输单据、涉案人员相关信息等，应当亲自参与。

六、“询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况”—征管法第五十四条第四项。

“向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况”—征管法第五十七条。

七、外出调查分为一是常规调查；二是拓展调查。

八、外出调查的常规调查，按照附件：《税务稽查案件协查管理办法》、《税务稽查案件协查要求》（已证实虚开、对开具方、对受票方）调查取证就行了。

九、拓展调查：（列举）

（一）虚开增值税发票者的银行转账单据，除了与账相符的金额外，还有许多转账单据，试用时间不符等原因，让涉案企业提供更多的转账单据，一并取证。多余的转账单据与财务账收支情况、银行账对照检查，并有针对性地询问其原因。更能证明其虚开增值税发票的违法事实。

（二）法律主体取证，要件取证应当细致齐全。当企业法人与实际企业所有、控制、经营人（以下统称实际控制人）不一致时。通过企业确认实际控制人的唯一性：实际控制人的身份证及复印件、业务资料签字、通讯簿、照片、银行账号及卡号对应的身份证号、合同签名、公安底案，结合询问知情人等方式加以确认。为下一步调查提供可靠全面依据。

（三）新发现涉案事项经手人的，以上述（二）方法加以确认。

（四）发现新证据，要尽量查清新证据的证明事项和关联证明性。

（五）调查者要有针对案件的严谨的法律系统逻辑思维。对存在的证据及隐形的证据有科学的推定能力。并有很强的证据意识，做到辨别证据、挖掘证据、及时取证、一次性全面系统取证，保证办案效率和质量（尽可能不返工）。

十、不论是直接询问，还是委托外地稽查局询问，必须提供系统详实地询问提纲。保证取证目的的实际。

十一、不要把要进行的工作，一下子全盘告诉外地稽查局。严守工作纪律。当天的工作内容，当天告诉沟通。非当天的工作，不作沟通。防止出叉子，无法完成外出调查任务。

以上观点，仅供参考。

附件1：税务稽查案件协查管理办法

附件2：税务稽查案件协查要求（已证实虚开）

附件3：税务稽查案件协查要求（向受票方发起的有疑问协查）

附件4：税务稽查案件协查要求（向开票方发起的协查）

（四个附件，都在一个文件里。--《税务稽查案件协查管理办法》）

 

 

2015年9月14日