中国如何应对美国挑起的“税务战”
作者：刘植荣
近日，美国白宫提出了为企业减税计划，减税幅度“史上空前”。《人民日报》对此评论称：“美国减税实际上就是在挑起税务战。作为反应，一些有实力的国家会加入这场竞争，或竞相减税。”那么，如果特朗普的减税方案在国会通过，中国如何应对美国挑起的“税务战”？
知己知彼，百战不殆。我们先对比一下中美两国企业的税负情况。假定一家制造企业从原材料到制成品一条龙生产，年营业收入100亿美元，税前利润40亿美元。如这家企业在中国，17亿美元的增值税是跑不掉的，即使企业亏损也要缴；再加上25%的企业所得税共10亿美元；另外还有城建税、教育费附加等税金及附加费用，一般占营业额的2%左右，这部分税金及附加费约为2亿美元。算下来，这家企业的纳税总额为29亿美元，占公司利润的72.5%。
美国没有增值税，企业不赚钱不缴税，企业所缴的税基本上就一个企业所得税。如果这家企业在美国，17亿美元的增值税就省下了。美国的企业所得税比较复杂，共8个税级，即不是累进的，也不是累退的。最低税率在5万美元以下部分为15%，最高税率在10万—33.5万美元部分为39%，1833.3万美元以上部分则为35%，这家企业要缴的企业所得税约为14亿美元，这14亿美元就是企业的纳税总额，美国企业的税负约是企业利润的35%。
从以上数据对比可知，对大型企业来说，美国企业所得税比中国的重得多；但由于中国企业还有增值税等税负，这样算来，中国企业的税负就比美国的重了。实际情况也大致如此。
商品要想有竞争力，价格必须便宜。美国给企业减税，美国制造的商品的价格就会下降，如中国不给企业减税，中国商品的价格仍维持原价，中国有些商品就会失去竞争力，国外市场萎缩，就会让一些企业减产甚至倒闭，加大经济下行压力。所以，美国为企业大规模减税，我们应该有所反应。
从税负的归宿看，任何税都最终转嫁给居民个人担负。对企业征收的任何税，不是转嫁给企业股东（如企业所得税），就是转嫁给消费者（如增值税）。增值税是加进商品的价格里，价格高无疑会打压消费需求，降低国际竞争力。通常我们的增值税在出口时退给出口企业，但这往往给美国等一些国家对中国出口商品进行反倾销、反补贴调查提供了借口，认定出口退税就是补贴出口，由此对中国某些出口商品征收惩罚性关税。如果没有增值税，我们的商品价格自然就便宜了17%，即使没有出口退税也会保有一定的竞争力，这也避免了一些国家以“双反”名义为中国商品设置的各种贸易壁垒。
因为增值税是一种“人头税”，不管穷人还是富人，老人还是孩子，只要消费就要缴增值税，让穷人甚至没有收入的人纳税有悖税收公平原则。没有增值税物价就便宜，就会刺激国内居民的消费，需求就会增加，就要加大供给，扩大生产，由此拉动经济增长，促进社会繁荣。
总之，如果美国挑起“税务战”，我们最好的应对手段就是取消增值税，这样，可让商品继续保持国际竞争力，避免给一些国家对中国出口商品设置贸易壁垒提供借口，同时扩大国内需求，拉动经济增长。取消增值税后的税收损失可由个人所得税和财产税等直接税来弥补，让富人多纳税。我们税改的方向应是减少间接税的比重，加大直接税的比重。（本文发《新金融观察》