从理论上讲，可供我们选择的不单单是购进扣税，还有实耗扣税。实耗扣税又可分为投入实耗扣税、产出实耗扣税和销售实耗扣税。按道理讲，销售实耗扣税，进项与销项最匹配。

 专用发票问题是实行增值税以来一直困扰我们的最棘手问题。违法犯罪，屡屡发生，尽管开了杀戒，也没有从根本上解决问题。对征收管理中"假"的问题——假发票、真票假开、大头小尾……等等，尽管采取了一系列措施，如交叉稽核、建立防伪税控系统，采用计算机填开发票…… 问题仍没有从根本上解决。这不能不使我们静下心来，进行理性思考，找出根源之所在，然后对症下药，以期药到病除。

    任何经济犯罪，频繁发生的原因有两个方面：一方面是赃物丰厚，攫取容易，“百分之三百的利润就可以冒生命危险”；另一方面是发现的概率低，受到的处罚轻。从我们已破获的利用增值税发票犯罪的案件来看，十万、百万、千万，乃至上亿元的都有。抢银行都达不到那么高的数额。再看难易程度，由于购进扣税法，见发票就可以抵扣税，凭发票可退税，有的开个皮包公司不用生产，只开发票就来钱。在南方一份发票就可卖四千元，100份就是40万元。比走私贩毒容易多了。这从反面明明白白地告诉我们，必须弱化专用发票的作用，不能购进就可以扣税。所谓弱化专用发票的作用，并不是要废除专用发票，彻底否定专用发票制度，而是把专用发票的作用弱化到普通发票差不多的程度，再结合销售扣税，绝对再不会出现失控现象。销售收人在一个企业里是一个有限的数目，其中包含的进项税额再大也不会超过销项税额。这是彻底解决专用发票犯罪问题的根本办法。

    目前我们还没有找到彻底解决征管中专用发票问题的有效办法。交叉稽核是个好办法，也是世界上通行的做法。但在我国这样的大国，全面进行交叉稽核，成本太大。采用抽查的方法，是世界上通行的做法。韩国抽查的比例是比较高的，也只占发票总额的40%。另外，还有些发票如农产品收购、废旧物资收购、运输等仍在机控以外，这里的漏洞很大。堵塞漏洞的根本办法是依靠法律的威摄力。威慑力来之于被查出的高比例和处罚的严厉，这点在我国正是薄弱环节。多年的实践已经让我们看清了，增值税发票问题太多。这使我们没有别的选择，要么仍购进凭票就可扣税，漏洞大开；要么弱化专用发票的作用，结合销售扣税，彻底堵死漏洞，以确保税款不白白流失!