关于加强税收协定培训享受协定优惠的建议

——给人大、政协的公开提案

外投的情况：商务部网站报道，2008年，我国境外投资者共对全球112个国家和地区的1500多家境外企业进行了直接投资，当年累计实现非金融类对外直接投资406.5亿美元，较上年同期增长63.6%。

《2007年度中国对外直接投资统计公报》显示，2007年，中国对外直接投资净额265.1亿美元，较上年增长25.3%。对外直接投资中，非金融类248.4亿美元，同比增长40.9%，占93.7%；截至年底，中国7000多家境内投资主体设立境外直接投资企业超过1万家，对外直接投资累计净额1179.1亿美元。

存在的问题：我国的对外直接投资，形势大好；说明我国的对外开放取得很大成绩，“走出去”的越来越多，这确实可喜可贺。但“走出去”在国外是要纳税的；同时，按照国际税收协定是有许多优惠的。我国已与美国、英国、法国、德国、日本、韩国等87个国家签订并执行了税收协定，与香港特别行政区、澳门特别行政区签订并执行了类似于税收协定的“安排”。但，“走出去”的是否享受了税收协定的优惠呢？据我所知，很大一部分是没有享受到税收协定的优惠的；这太可惜了。  

简单的分析：税收协定的优惠是两国居民都可以享受的。如，个人在境外提供劳务的所得（包括独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得）可享受的优惠：独立个人劳务所得只有在该国设有固定基地（一般6个月——德国）或者停留超过１８３天时，才在该国纳税。如果没有设立固定基地且停留不超过１８３天，在该国不纳税。非独立个人劳务所得同时具备以下三个条件的，在该国不纳税：1、在一个年度内停留累计不超过１８３天；2、其报酬不是为缔约国另一方居民的雇主或代表该雇主支付的；3、该报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地负担的。再如，企业在外国搞建筑、工程安装等，一般以超过6个月的才构成常设机构，不超过6个月的,在该国不纳税。还有，我区的居民企业从外国取得的股息、利息、租金、 特许权使用费等所得，协定一般都规定限制税率，一般是10%，也有更低的：5%、7%、8%。就是说，不管该国税率比10%（5%、7%、8%）高多少，必须按10%或者更低的税率征税。如果我国居民从外国取得以上所得，该国税率是30% ，也得按照10%或更低的税率征税。

税收协定优惠是内资企业、外商投资企业，中国人、外国人都可以享受的；但由于我国以前税务机关内、外税分管，税收协定由外税机关分管，但他们却不分管内企和中国人的纳税，造成内企和中国人大都不掌握税收协定优惠。 

解决的建议：解决的办法就是赶快补课，加强协定的学习。由于协定是地地道道的“泊来品”，不易自学，最佳捷径就是参加培训。分管“走出去”的有关部门（外经贸、税务总局等），采取有效措施，如对我国出国人员、走出去的企业进行培训时增加税收协定内容，以掌握税收协定知识，享受到税收协定优惠。