作者文章归档：张颖
张颖税务律师：宗庆后非罪
——我国个税征管制度的漏洞（一）
去年我在撰写《个人所得税纳税筹划》（2007年8月法律出版社）时发现，我国的税收征管法在对个税征管方面存在着漏洞，这是宗庆后税案难以定性的原因。税是国家凭借法律合法的参与单位、个人的财产分配，法律规定了纳税人的自行申报义务，不申报税务机关有权追征、加收滞纳金、行政处以加倍的罚款，但是，没有一个法律条文规定自然人不申报就是“偷”，就是犯罪，现对该税案分析如下：
本文从以下五个方面分析：
一、宗庆后税案资料来源
二、宗庆后纳税人身份判定
三、宗庆后税案的法律适用
四、宗庆...
解读增值税条例的主要变化
一、税率的变动：
1、小规模纳税人增值税征收率由原来的6%降低为3%(第12条) 。
2、购进农产品采用收购发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，扣除率由10%提高到13%（第8条）。
3、矿产品增值税税率恢复到17%（根据国务院法制办答记者）。
二、抵扣范围的变化：
条例第10条是规范不得抵扣的进项税项目的，修改后，
1、允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定；
2、不得抵扣项目增加了条款：“国务院财政、税务主管部门...
请注意文章中的这句话： 有关部门还提出，考虑到打击偷税犯罪的主要目的是维护税收征管秩序，保证国家税收收入。对于偷税罪初犯者，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任，这样处理可以较好地体现宽严相济的刑事政策。
这个修改实际上还有一层法律意义，排除了公安机关的直接立案侦查权，税务处理前置，税务行政诉讼前置，公安机关不懂税，立案后往往按照传统的一般的刑事案件首先限制人身自由，不利于案件的依法、公正审理。
张颖：对关联交易白酒企业核定消费税最低计税价格，反而帮助其规避了增值税与所得税关联交易的风险。
依照《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》（国税函[2009]380号）对白酒生产企业核定了最低计税价格后，虽然被核定企业按照核定计税价格缴纳了消费税，但该价格即被确认为符合独立交易原则的公平交易价格，这样就使被核定企业可以有效地避免了增值税和企业所得税方面的由于关联交易带来的法律风险了，而且后者的风险实际上大于消费税的风险和利益的损失。
以五粮液的资料为例，五粮液实际缴纳消费税4.17亿元，销售额79.33亿元，消费税率为5.2%，我们推出五粮液的出厂价为20.85（4....
张颖：请不要误导广大白酒消费者（三）
——执行《办法》对关联交易企业白酒市场价格影响的分析
有资料报道，根据2008年白酒企业年报中有关消费税的资料显示，实际消费税率平均不到10%，其中五粮液实际缴纳消费税4.17亿元，销售额79.33亿元，消费税率为5.2%，茅台缴纳消费税5亿元，消费税率6%，泸州老窖缴纳消费税1.94亿元，消费税率4.1%。我在这个资料基础上进行相关分析结果如下：
（一）这三个品牌酒的出厂价与对外销售价的比例分别为：五粮液26%，茅台30%，泸州老窖20.5%，远远低于新《办法》规定的按照销售单位对外销售价格的60%...
张颖：请不要误导广大白酒消费者（二）
——白酒消费税税率税基作任何变动
《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》（国税函[2009]380号）（简称《办法》）没有对消费税税率税基作任何变动。
白酒生产行业消费税税率自1993年消费税税种设立以来只有以下几次变化：
（一）1993年的消费税暂行条例规定，粮食白酒税率25%，薯类白酒税率15%；
（二）财税〔2001〕84号文件将白酒的消费税的比例税率征收调整为定额税率和比例税率，即原有的比例税率不变，仍然是粮食白酒税率25%，薯类白酒税率15%，增加了每斤（
张颖：请不要误导广大白酒消费者（一）
——仅仅是对通过关联交易避税的企业一个反避税管理措施而已
近日，随着《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》（国税函[2009]380号）（简称《办法》）于8月1日起施行，关于白酒价格问题议论沸扬，很多宣传报道，消费税税基提高至出厂价的50%至70%，涨价在所难免；有一些商家忙着抢货囤白酒，更加令消费者心虑。
实际上，消费税税率税基没有任何变动，仅仅是对通过关联交易避税的个别企业进行了反避税管理而已。
白酒消费税...
偷税罪修改为逃避缴纳税款罪
“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
“有第一款行为，经税务机关依...
下面这个案例请思考，从法律层面能筹划解决。
案情简介
2006年1月9日《中国税务报》上一篇文章，《变相发放股利 偷逃个税百万》，介绍青岛市地税黄岛分局检查某房地产开发公司，发现偷逃个人所得税122万。
检查组检查了该公司2004年度的账簿、凭证、会计报表、纳税申报表等相关涉税资料，发现该公司2004年度投资新设一个下属公司，检查人员发现各股东从公司取得不等金额的借款，挂在往来账上，利用这笔款项，公司年...
研讨：财务按税务征管或12366答疑
操作后被处罚怎么办？
税法的复杂、多变、法律层次低是每个纳税人都有体会的，且稍有不慎就有可能违反税法而被处罚，财务会计是企业纳税人的纳税事项办理人，面对纳税中的疑难问题，经常需要咨询专家、税收征管员等，现在国家税务机关开通的12366咨询答疑，的确给纳税人提供了方便，但是，假如有财务人员按照12366 的答疑操作后被税务征管部门、稽查部门处罚后该怎么办，下面的一个讨论我觉得很有意义，粘贴下来供大家参考或者进一步研讨。
1楼、容易走火的枪
请高手指点:...