作者文章归档：王长友

财经学者，法律爱好者，心理咨询志愿者，税务专家。1963年出生，先后毕业于税务、行政管理、经济管理等专业。长期从事税收政策解读、税收征管运作、税收筹划辅导、税收评估稽查等工作。国家注册会计师、税务师、经济师。参与了《中华人民共和国个人所得税法》、《税收征管法》、《企业所得税法》的调研论证，擅长为纳税人解决财税难题。曾在国家级报刊杂志上发表文章多篇，受到广泛好评。

以科学发展观指导新形势下税收工作

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　　中央提出树立和落实科学发展观，是我们党对社会主义市场经济条件下经济社会发展规律在认识上的重要升华，是我们党的执政理念的一个飞跃。树立和落实科学发展观，是贯彻落实“三个代表”重要思想的具体体现；是全面建设小康社会的必然要求；科学发展观的内涵十分丰富，对税收工作有许多重要启示。税务部门作为执法部门和国家宏观经济调控部门，必须自觉以科学发展观来指导、引领各项工作，用科学、发展的观点研究工作、开展工作，不断提高税收管理工作水平，推动税收事业全面发展。结合税收工作实际，我认为，当前和今后一个时期，税务部门落实科学发展观、提高税收管理工作水平应着重突出从以下几个方面：
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关于税收支持高新技术企业发展

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　　高新技术企业是推动经济增长、提高产业核心竞争力、优化经济结构的主导力量。欧美等发达国家与发展中国家经济力量差距的根源，主要体现在前者高新技术大大领先于后者。利用税收优惠政策催生高新技术企业、激励高新技术企业的创新发展，以及帮助高新技术企业降低研发风险，是支持高新技术企业创业发展的有效途径。为此，我国实施了多种税收优惠政策，促进高新技术产业的发展，从而达到推动我国经济高效增长的目的。

　　一、税收支持高新技术企业发展的应有作用

　　税收是国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分，在建立和完善我国创新体系中具有重要的作用。税收是建立创新体系的重要财力基础和激...

论建立税源管理联动机制

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　　强化税源管理是强化税收管理核心战略之一，是税收征管工作的“牛鼻子”和总抓手。构建税收分析、税源管理、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理联动机制，是推进税收管理现代化建设的迫切需要，是目前税源管理部门必须努力探索和实践的目标。

一、税源管理联动机制的产生背景

作为肩负国家财政收入重要职责的税务部门，其中心工作与重要使命在于加强税收征管、大力组织收入，为社会经济发展提供有力的财源保证。近年来税务部门通过完善体制建设、推进征管改革、提高信息化程度，实施科学化、精细化管理，税收管理水平都有了很大提升。但随着经济建设步伐的加快，社会经济...

税收是促进就业的一个重要因素

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　　人口多、就业压力大，是我国的一个基本国情。促进就业，不仅是一个经济问题，也是一个社会与政治问题，是我国未来很长一段时期内的一个基本政策。课税是影响就业的一个重要因素，目前促进就业的税收政策主要集中在扩大劳动需求上，包括增加厂商对劳动的需求以及鼓励劳动者自我消化劳动需求（自谋职业）两方面。应该说，这些税收政策对促进就业起到了积极作用，但也存在一些不完善的地方，政策效果有待进一步改善。

　　一、税收优惠主要向资本密集型行业倾斜，对劳动密集型行业的优惠较少。我国目前的税收优惠主要体现在对物质资本投入的激励上，劳动密集型企业的劳动力工资等人工费用不能抵扣所含税款，导致劳动密集型企业的税...

期待收入分配制度改革

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　　改革开放以来，城乡、区域、行业、群体之间的收入差距持续扩大，利益矛盾、阶层分化、社会冲突日益加剧。根据国家统计局的测算，目前中国居民基尼系数已超过零点四五的红色警戒线，由此可以看出，中国收入分配制度改革确已箭在弦上。二十多年前，中国几乎是绝对的平均主义，而现在收入的差距已经到了难以控制的地步。这里非常重要的是，人们已不再认同“先富带动后富”、“饼做大后再分”、“改革阵痛”、“发展中不可避免”等解释，越来越抵触“贫富不均”的现状。收入分配问题已影响到人民群众共享改革成...

网络时代势必成立新的国际组织-----国际税收组织

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　　网络经济时代到来之前，国际税收的范围主要局限于处理各国因税收管辖权重叠而对流动于国际间的资本和个人的所得进行重复征税方面的问题，在网络经济迅猛发展的今天，网络化已使整个世界的经济活动日益呈现多层面的相互交织过程。在急速扩张的跨国交易中，国别概念已经日渐淡出，几乎每个国家的税收都紧随其贸易跨出了国门，与其他国家的税收交汇于一处，从而形成了税基的“世界性”，并由此构成了远远大于以往国际税收范围的新的国际税收范围。这就在客观上要求各国政府从本国的长远利益出发，与其他国家建立更全面、更深层、更有效的协调与合作，即构建一种与全球经济一体化相适应的更具一体化特征的国际税收...

网上贸易势必实行会计公司全球化

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　　长期以来，税收一直是以会计信息系统的核算、帐簿记录、凭证等作为征管、稽查的基础的，然而，在网络经济条件下，电子商务却呈现出无纸化特征。其一，税收征管、稽查所需的原始纸制凭证，如帐簿、发票等均不复存在，被数字化信息储存和处理介质所取代。其二，向计算机输入的数据与计算机输出的数据之间越来越缺少一一对应关系。在一些内部联网系统中，采用联机数据输入技术，输入数据时并不产生和留下原始凭证；在另一些系统中，由于采用实时文件更新技术，各原始数据在输入计算机后，立即就加以处理，数据文件随时都在更新，其打印结果极可能有滞后性。其三，保留在计算机中的电子凭证可被轻易地修改，并且不留任何痕迹。会计信息的这...

完善创投企业税收优惠的途径

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　　现行税收政策规定，创业投资企业采取股权投资方式，投资于符合规定条件的中小高新技术企业，可对其投资额的70%抵扣应纳税所得额。符合规定条件中小高新技术企业，主要指：创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）；同时符合，申请抵扣当年所投资的中小高新技术企业，一是技术性收入与高新技术产品销售占总收入的60%以上；二是研发费用占销售额的5%以上（以下简称二个占比）。

实际操作中，创投企业申请抵扣应纳税所得额非常困难，主要存在以下问题：

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网络经济势必催生税收国际分享机制

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　　近年来迅速发展的网络经济以及由此推动的全球经济一体化令世界各国普遍关注，网络经济的到来已给传统的国际税收制度带来严峻挑战。传统的国际税收制度主要是以属地原则为基础实施税收管辖，通过居住地、常设机构等概念把纳税义务与纳税人的活动联系起来。居民与非居民身份的主要判定依据是纳税人在一国有无住所，其中对居民自然人的界定是以永久性住所和居留达一定时限的居所为标准，对居民公司的界定也是依据“住所”原理，以成立登记地、管理控制地或者经营地、供应地为标准。

　　但是，通过网络进行的跨国经营动摇了“住所”的基础概念。因为网上交易不要求从事经济活动的...

我国主体税种的税负呈逐年下降趋势

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　　2005年～2008年，企业的增值税、企业所得税税负呈逐年下降趋势。这是国家税务总局有关方面根据2005年、2006年及2008年3个年度的全国税收资料普查数据分析得出的结论。

　　据了解，纳入全国税收调查的既缴纳增值税又缴纳企业所得税的企业共48.33万户。3个年度的全国税收资料普查数据显示，这些企业的户均增加值由2005年的1160万元，增长至2008年的1305万元；企业利润总额由户均446万元，增长到604万元；户均应缴纳增值税由2005年的216万元，增长到236万元；户均应缴纳企业所得税由102万元，增长到110万元。2005年、2006年和2008年企业应缴增值税...

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